Резерв по сомнительным долгам

В законе не предусмотрен порядок и процесс формирования резерва по сомнительным долгам в учете бухгалтерии. Учреждению необходимо разработать самостоятельно способ, который поможет создать и отслеживать резерв.

Что означает этот термин

Термин обозначает задолженности, которые не погасили своевременно или существует большая вероятность, что долг не погасят в прописанный срок.

Если по условиям кредита предполагается продажа услуг или товаров с отсрочкой оплаты, тогда продавец получает непокрытый кредитный риск. Это значит, что есть вероятность того, что должник не вернет средства, которые он брал в долг по договору. Продавец переходит в статус необеспеченного кредитора, так как выдача долга не была обеспечена залогом.

пачка денег в руках

Когда есть вероятность, что, определенная часть долга попадает под сомнения, что она будет погашена. Конкретный размер задолженности на балансе и во всех финансовых отчетах завершается. Резерв создается с целью получения точной оценки по дебиторской задолженности, которая имеет высокую долю вероятности инкассирования. Требования международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) предусматривают применение счета — резерв по сомнительным долгам в бухгалтерии, а также счета — расходы от списания дебиторской задолженности которую не погасит должник. Все это фиксируется в отчете с информацией об убытках и прибыли.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам

Процедура формирования резерва с сомнительной задолженностью в учете бухгалтерии, показывает реальное положение учреждения с финансовой точки зрения. Исходя из этого, должен быть определен порядок формирования резерва. Провести процедуру можно в таких вариантах: интервальный, экспертный и статистический способы.

  • Интервальный — за каждый квартал ведется процентный расчет от суммы долга, который зависит от просроченного срока, как в ситуации с учетом налогов. Этот способ дает возможность приблизить налоговый к бухгалтерскому учету, что позволит определять размер начислений по всем сомнительным долгам, соответствуя просроченным периодам;
  • Экспертный — создается резерв по всем отдельным делам, суммируется число долгов, которые имеют вероятность того, что они не будут погашены;
  • Статистический — сложный процесс, требующий много трудовых ресурсов, где нужно определить сумму, которая отчисляется в резерв, учитывая статистические показатели организаций не за один налоговый период. Рассчитывается доля непогашенных долгов к сумме дебиторских долгов. Величина резерва рассчитывается каждый месяц (квартал).
таблица по долгам

Рассмотрим сравнительную таблицу бухгалтерской и налоговой сомнительной задолженности.

Учет по бухгалтерии Учет по налогам
абсолютно все структуры структуры, работающие,
используя методику начисления
не прописывается в политике учета обязательно должен быть
прописан
обязательный резерв при задолженности решение о создании резерва принимается бухгалтером
суммы резерва относятся к прочим расходам резерв приписывается к числу
внерационализированных
расходов
сомнительный — любой дебиторский долг, не погашенный в срок по договору резерв формируется только по долгу, связанному с реализацией. присутствуют и прочие обязательные условия
по методам, прописанным учетной политикой, бухгалтер сам определяет размер резерва по задолженности размер процентов начисляется
по установленному
регламенту НК РФ
нет ограничен конкретной
суммой
ограничение — 10% от прибыли

Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете — резерв по сомнительным долгам проводки

Формирование резерва в учете бухгалтерии обозначается проводками.

Дебет 91.2 Кредит 63 — зачисления в резерв сомнительных долгов учитываются в число прочих расходов.

По созданию резерва, бухгалтер отслеживает динамику долгов, на основании которых был сформирован резерв. Когда задолженность погашается, делается проводка, которая уменьшает размер резерва на размер отчислений, которые приходятся на погашенный долг.

Дебет 51 Кредит 62 — погашенный долг по товарам, услугам и работам.

Дебет 63 Кредит 91 — размер сформированного ранее резерва, который относится к непогашенному долгу, включен в состав прочих доходов.

Дебет 63 Кредит 62 — долг списан из-за окончания срока давности иска, или по при признании ее невозможной для взыскания.

Дебет 91 Кредит 62 — остаточная сумма, которая превышает резерв. Если недостаточно размера резерва, происходит списание на состав прочих расходов.

Итоговая годовая проводка — Дебет 63 Кредит 9. При неиспользовании сумм резерва, созданного в предыдущем году, то в годовую отчетность нужно внести остаточные суммы. По окончанию года, присоединив суммы, которые не были израсходованы, проводится инвентаризация долгов. Затем, можно снова формировать резерв, если это регламентируется в учетной политике.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос или остались недопонимания, обратитесь за бесплатной консультацией к юристу в чате на нашем сайте

Ссылка на основную публикацию