Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – это совокупность долгов, которая причитается предприятию со стороны его контрагентов. Нижеследующая статья поможет детальнее прояснить это понятие, осветив различные нюансы долгового обязательства указанного типа.

Что такое дебиторская задолженность?

Под дебиторской задолженностью компании понимаются ее активы (финансы или товар), которыми на правах заемщика распоряжается контрагент. Использование ресурса компании предполагает наличие заключенного соглашения.

Контрагентом может стать подрядчик, покупатель или иное лицо, не имеющее возможности рассчитаться за оказанную услугу или приобретенный товар сразу. Дебиторская задолженность инвентаризируется, поскольку принадлежит к активам (имуществу) компании. Срок погашения принципиальной роли здесь не играет.

Если говорить более простыми словами, то дебиторская задолженность – это та сумма, которая пока не возвращена заемщику. В качестве примера можно привести вымышленное предприятие, занимающееся продажей товарного бетона. У этого предприятия есть несколько клиентов (дебиторов), которые пока не в состоянии рассчитаться за приобретенный бетон.

Участники сделки заключают между собой договор, в котором отражены условия и сроки погашения задолженности, а также последствия невыполнения соглашения. Предприятие после заключения подобного соглашения рассчитывает на большую прибыль, нежели при полной и единовременной оплате товара.

Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

Суть отличия кредиторской и дебиторской задолженностей проста – в первом случае должником является рассматриваемая компания, во втором – у нее есть должники. Принципиальное отсутствие должников – показатель осторожности той или иной компании, поскольку иногда не все ее дебиторы справляются с долговой нагрузкой. Обратной стороной этой медали является утрата возможности получить дополнительную прибыль с добросовестных контрагентов.

Что касается задолженности кредиторской, то большие ее объемы свидетельствуют о наличии серьезных проблем. Если же долгов нет, то можно говорить об успешности бизнеса, о том, что предприятие справляется со своими задачами без привлечения финансов извне.

«Таким образом важным оказывается не только сам факт наличия или отсутствия кредиторской и дебиторской задолженности, но соотношение этих вариантов долга».

Виды дебиторской задолженности

Основания для классификации дебиторской задолженности довольно много. Рассмотреть следует самые основные. Если за основу взять срок погашения, то можно выделить следующие виды:

краткосрочные (текущие) – полное погашение долга ожидается в течение года;
долгосрочные – закрытие долга произойдет через год или позже.

Если в качестве критерия рассмотреть факт поступления оплаты, то варианты таковы:

нормальные – долги есть, но дата платежа по ним еще не наступила;
просроченные – вовремя не были исполнены предусмотренные договором обязательства.

Просроченные задолженности можно разделить на сомнительные (нет уверенности в финансовом статусе дебитора) и безнадежные (дебитор признан банкротом).

Компании-кредиторы в целях безопасности создают резервы по сомнительным долгам. Объем такого резерва определяется финансовым положением заемщика, вероятностью выполнения долговых обязательств. Резерв может быть установлен только после проведения процедуры инвентаризации.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Грамотно выстроенное управление дебиторской задолженностью – залог успешного развития предприятия. Нередки ситуации, когда в погоне за прибылью компания увеличивает число дебиторов.

Большие объемы долга, а также высокие риски неоплаты долгов могут стать причиной банкротства. Объем имеющейся задолженности должен контролироваться, управленцы для этого ведут строгий учет.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Перечень методов, позволяющих вести грамотное управление:

досудебные взыскания долгов;
постоянный анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей;
мотивация сотрудников на принятие мер по скорейшему возврату средств;
оценка стоимости дебиторской задолженности (с целью последующей продажи);
создание системы скидок, стимулирующей добросовестных должников;
расчет предельно допустимого уровня дебиторской задолженности;
анализ потенциальных потерь (оценка возможной прибыли при моментальной оплате услуг или товаров).

«Четкий контроль со стороны управленцев, гибкость в использовании методов позволяют избежать проблем, вызванных временной неплатежеспособностью дебиторов».

Инвентаризация дебиторской задолженности

Под инвентаризацией понимается проводимая совместно с контрагентами проверка документов, подтверждение наличия долга и его размеров. Процедура необходима в ситуации сдачи годового отчета, при увольнении главбуха и его замене новым сотрудником, а также при ликвидации или реорганизации компании.

Сроки проведения инвентаризации оговариваются заранее. Задача кредитора состоит в том, чтобы сделать рассылку своим должникам – в ней указывается сумма долга. Дебиторы должны подтвердить или опровергнуть информацию, причем сделать это в письменном виде. Схематично процесс должен выглядеть именно так.

На деле получается иначе. Во-первых, потому что не все должники реагируют на запросы кредитора. Во-вторых, сама инвентаризация (особенно при большом количестве дебиторов) иногда растягивается на долгий срок (до 1 месяца).

Еще одна проблема кроется в несоответствиях данных. В такой ситуации единственный выход – провести тотальную сверку осуществленных операций. Сложности дают о себе знать, когда фирмы находятся в разных городах (или даже странах). По результатам проверки составляется акт инвентаризации. Документ оформляется в соответствии со стандартным шаблоном или же подготавливается по индивидуальной форме.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Под оборачиваемостью понимается скорость, с какой компания получает полагаемые ей выплаты по дебиторскому договору. Коэффициент оборачиваемости – показатель эффективности методов, используемых для минимизации дебиторской задолженности. Коэффициент фиксирует количественную характеристику – какое число раз компания получила платеж в размере среднего остатка незакрытого долга.

Рассчитать средний остаток можно следующим образом: дебиторская задолженность начала периода суммируется с аналогичным показателем, но уже в конце периода, затем полученная сумма делится на два. Формула для расчета коэффициента оборачиваемости (Коэф.об.) выглядит так: Коэф.об. = выручка / средний остаток задолженности.

Поскольку различные сферы ведения бизнеса отличаются собственными показателями, единой нормы для коэффициента оборачиваемости нет. Общая закономерность проста – чем выше коэффициент, тем быстрее должники гасят задолженность (тем лучше для компании).

Взыскание дебиторской задолженности

Отсутствие своевременных платежей по долгу – частая проблема предприятий, выступающих в роли займодателя. Желание вернуть средства вполне понятно, но и покупателя товара (получателя услуг) могут быть уважительные причины задержек.

Законных способов возврата долга не так уж и много. Есть вариант с предъявлением досудебной претензии. Допускается составление и подача искового заявления в суд. В тексте обращения к дебитору обязательно должно быть указано следующее:

требование выполнить долговое обязательство;
детальный расчет итоговой суммы задолженности;
детальный расчет начисления процентов на остаток долга;
предельно допустимые сроки выплат;
предупреждение о том, что в случае нарушения условий будет инициировано судебное производство.

Претензия в обязательном порядке подписывается соответствующим уполномоченным лицом. К ней прилагаются ксерокопии относящихся к делу документов. Отправить пакет подготовленных бумаг можно заказным письмом с уведомлением о вручении.

При наличии доказательств получения (подписанный обратный корешок письма) отсутствие реакции дебитора квалифицируется в качестве нарушения. Такой факт представляет собой серьезное основание для рассмотрения спорной ситуации в судебном порядке.

Списание дебиторской задолженности

Как происходит списание задолженности с истекшим сроком исковой давности? В соответствии с законодательством нашей страны, задолженность следует относить к категории просроченных, если истекает срок исковой давности. Для подобных дел он составляет 3 года. Компании вправе списать безнадежные задолженности, например, при объявлении дебитора финансово несостоятельным. Дата списания долга приходится на последний день, когда заканчивается период исковой давности.

Когда сроки исковой давности прошли, списание дебиторской задолженности реализуется двумя путями:

первый предполагает использование созданного резерва для сомнительных долгов;
второй подразумевает списание на финансовые результаты.

Особенность процедуры состоит в том, что ее необходимо проводить отдельно в отношении каждого обязательства. Начало процедуре полагается результатами проведенной инвентаризации, оформленными в письменном виде подтверждениями, личным распоряжением руководителя компании.

Поскольку понятия списанной и фактически аннулированной задолженности не являются тождественными, в течение 5 лет в балансе сохраняется запись о долге. Финансовое состояние дебитора в этот пятилетний период должно отслеживаться, поскольку при его улучшении имеет смысл на законных основаниях затребовать возвращения долга.

Отчет по дебиторской задолженности

Для управляющего звена и руководства важно иметь доступ к достоверной информации о наличии и количестве денежных средств, ожидаемых поступлениях и т.д. Без этой информации планировать дальнейшие шаги развития компании бессмысленно. Поэтому одним из важных документов становится отчет по дебиторской задолженности.

Своевременно подготовленный отчет позволяет оценить ситуацию с дебиторами, обратить внимание на пунктуальных и добросовестных должников и тех, кто не намерен пока решать вопрос с оплатой долга.

«На основании отчета разрабатывается и система поощрений клиентов с репутацией (при необходимости ее введения)».

Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если в списке приоритетных задач компании отсутствует пункт урегулирования спорных вопросов с должниками, вариантом развития событий может стать продажа дебиторского долга.

При наличии заинтересованного лица такая сделка имеет законные основания. Покупка долга часто производится по сниженной цене. Впоследствии должнику предъявляются требования в полном объеме. Такой вариант часто использует те предприятия, которые сами являются должниками дебиторов.

В этом контексте вырисовывается перспектива мирового соглашения сторон. Продажа долга не подразумевает обязательного одобрения должника, по закону достаточно лишь его известить.